Quais os objetivos da Conversão de demonstrações contábeis para moeda estrangeira?

Cada vez mais as empresas têm buscado recursos para financiar seus projetos com fontes externas, seja através de investidores ou através de empréstimos, sendo muitas vezes necessário padronizar suas demonstrações para a moeda americana.

Por isso torna-se importante para os executivos saberem converter suas demonstrações financeiras da moeda brasileira para a americana, o dólar.

Abordaremos aqui como os aspectos gerais da conversão de demonstrações financeiras bem como as diferenças fundamentais entre os princípios contábeis brasileiros e americanos.

A diferença entre conversão de demonstrações financeiras e contabilidade em moeda estrangeira

Muitas vezes confundimos os termos “conversão de demonstrações financeiras” e “contabilidade em moeda estrangeira”. Apesar dos nomes parecidos, os termos identificam coisas diferentes.

Na contabilidade em moeda estrangeira todas as operações, na medida em que são feitas, são convertidos e lançadas no sistema contábil próprio, e ao final do período, as demonstrações financeiras apresentadas já estão em moeda estrangeira.

Na conversão de demonstrações financeiras para moeda estrangeira, a contabilidade é em moeda local, isto é, a brasileira. Somente após apuradas as demonstrações financeiras é que elas são convertidas.

Objetivo da conversão das demonstrações financeiras

Ao converter suas demonstrações financeiras para outra moeda, as empresas objetivam:

• Obter demonstrações financeiras em moeda forte, sem os efeitos da inflação;
• Permitir ao investidor estrangeiro um melhor acompanhamento do seu investimento (principalmente no caso de investidores americanos);
• Possibilitar a aplicação do método da equivalência patrimonial sobre os investimentos efetuados em diversos países; e
• Possibilitar a consolidação e combinação de demonstrações financeiras de empresas situadas em diversos países.

Métodos de conversão de demonstrações financeiras

Os métodos de conversão de demonstrações contábeis são:

• Câmbio de fechamento: neste método todos os itens são convertidos pela taxa de câmbio vigente na data de encerramento das demonstrações contábeis, isto é, pela taxa corrente. Normalmente o câmbio de fechamento é utilizado onde a economia é estável, com baixíssima taxa de inflação.
• Monetário e não monetário: neste caso, os itens das demonstrações contábeis são classificados em:

1. Monetários: Disponibilidades ou obrigações que serão realizadas ou exigidas em dinheiro (caixa, duplicatas, PCLD, etc.) – itens convertidos pela taxa corrente.
2. Não monetários: São os direitos e obrigações que serão exigidos em bens ou serviços (estoques, adiantamentos a fornecedores, investimentos permanentes, PL, etc.) – itens convertidos pela taxa histórica.

• Temporal: neste, os itens patrimoniais são classificados de acordo com a base de valor adotada para avaliação, que pode ser a valor passado, valor presente ou valor futuro, sendo classificados como segue:

1. Itens monetários prefixados: convertidos pela taxa corrente ou prevista (duplicatas, etc.)
2. Itens monetários pós-fixados: taxa corrente (contas a receber e a pagar, aplicações financeiras indexadas, etc.)
3. Itens não monetários realizáveis: taxa histórica (estoques, avaliados ao custo histórico, etc.)
4. Itens não monetários permanentes e PL (Patrimônio Líquido): taxa histórica.

• Taxa de conversão

Em função da particularidade de cada conta patrimonial, convencionou-se utilizar alguns tipos de taxa de conversão, dependendo da conta a ser convertida.

Confira abaixo os tipos de taxa e sua utilização.

Estas definições são utilizadas pela FAS 52, que é a norma que rege a conversão de demonstrações contábeis para moeda estrangeira.

• Moeda local é a moeda do país onde a empresa se localiza, em nosso caso, é o Real.
• Moeda funcional é a moeda do principal sistema econômico em que o conglomerado opera. Pode ser o dólar ou outra moeda estrangeira. Não se recomenda utilizar como moeda funcional moeda de economias que tenham alta inflação. No Brasil, apesar dos últimos anos com baixos índices de inflação, não se recomenda utilizar o Real como moeda funcional em virtude do passado recente de inflação alta. Neste caso, recomenda-se utilizar o Dólar ou então a moeda mais estável do conglomerado.
• Moeda do relatório é a moeda para a qual iremos converter os demonstrativos contábeis (dólar, por exemplo).

Portanto, o procedimento para a conversão das demonstrações contábeis é o seguinte:

1. Converter o relatório de moeda local para funcional, utilizando o roteiro a seguir;
2. Converter o relatório em moeda funcional para moeda do relatório. Se a moeda do relatório e a funcional forem as mesmas, nada se faz.

Exemplo: Duplicatas a receber - perda

Neste caso houve perda, pois recebeu-se menos em dólar do que na data da venda.

Fornecedores – ganho

Roteiro para Conversão de Demonstrações Contábeis

Os procedimentos a serem seguidos para a conversão de demonstrações financeiras são os seguintes:

1. Apuração do resultado e elaboração do balanço patrimonial em moeda local;
2. Classificação dos itens patrimoniais de acordo com a base de valor adotada (passado, presente e futuro);
3. Conversão dos itens patrimoniais, seguindo a regra:

4. Ajustar o resultado e o balanço patrimonial para adequá-los ao USGAAP, que são:

5. Obter por diferença de patrimônio líquido, anterior e atual, o resultado acumulado

6. Elaborar a demonstração do resultado acumulado e obter por diferença o lucro líquido:

7. Classificar as receitas e despesas de acordo com a contrapartida das mesmas nos itens patrimoniais e convertê-las, conforme tabela:

(*) variação proveniente de variação cambial não é convertida, já que o empréstimo/ aplicação indexado já está em moeda estrangeira.

O que leva uma empresa a converter suas demonstrações contábeis para outra moeda?

Quais são os três métodos de conversão de demonstrações contábeis em moeda estrangeira?

Qual a importância da definição da moeda funcional de uma empresa com transações em moeda estrangeira?

Qual o principal objetivo da análise económica e financeira das demonstrações contábeis?