Um empréstimo bancário efetuado pela empresa representa uma receita

As contas de Empr�stimos e Financiamentos registram as obriga��es da entidade junto a institui��es financeiras do Pa�s e do Exterior, cujos recursos s�o destinados para financiar imobiliza��es ou para capital de giro.

Como regra geral, os empr�stimos e financiamentos s�o suportados por contratos que estabelecem o seu valor, forma e �poca de libera��o, encargos incidentes, forma de pagamento, garantias al�m de outras cl�usulas contratuais.

Os empr�stimos distinguem-se dos financiamentos pelo fato de que estes representam um cr�dito vinculado � aquisi��o de determinado bem, podendo ter a interven��o de institui��o financeira ou diretamente com o fornecedor do bem.

Por outro lado, os empr�stimos s�o concess�es de cr�dito em esp�cie, sem vincula��o espec�fica, muito embora conste do contrato a finalidade do mesmo.

REGISTRO CONT�BIL

O registro cont�bil deve ser efetuado quando a empresa receber os recursos, o que muitas vezes coincide com a data do contrato. No caso dos contratos em que a libera��o dos recursos ocorrer em v�rias parcelas, o registro ser� efetuado � medida dos recebimentos das parcelas.

VARIA��ES MONET�RIAS OU CAMBIAIS

Os empr�stimos e financiamentos contratados em moeda corrente nacional pedem ser corrigidos monetariamente com base nos �ndices previstos nos contratos. Tratando-se de empr�stimos pag�veis em moeda estrangeira, estes s�o atualizados pela varia��o cambial ocorrida entre a data do empr�stimo ou do �ltimo saldo atualizado e a data do balan�o.

JUROS, COMISS�ES E OUTROS ENCARGOS FINANCEIROS

Os juros, comiss�es e outros eventuais encargos financeiros ser�o tamb�m registrados pelo regime de compet�ncia, ou seja, pelo tempo transcorrido, independendo da data de pagamento.

No caso dos juros e demais encargos incorridos, que ser�o pag�veis ap�s a data do balan�o, ser�o tamb�m provisionados.

ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER

Quando os encargos financeiros s�o descontados antecipadamente, sendo recebido somente o valor l�quido do empr�stimo, a empresa deve registrar o valor recebido na conta Bancos e o valor total do empr�stimo na conta de Passivo, e os encargos financeiros antecipados ser�o debitados em uma conta Encargos Financeiros a Transcorrer, que � redutora da conta Empr�stimos.

Para maiores detalhamentos e exemplos, acesse o t�pico EMPR�STIMOS E FINANCIAMENTOS, no Guia Cont�bil Online.

Tais contas registram as obrigações da empresa junto a instituições financeiras do País e do Exterior, cujos recursos são destinados para financiar imobilizações ou para capital de giro para ser aplicado na empresa.

Como regra geral, os empréstimos e financiamentos são suportados por contratos que estabelecem o seu valor, forma e época de liberação, encargos incidentes, forma de pagamento, garantias além de outras cláusulas contratuais.

Os empréstimos distinguem-se dos financiamentos pelo fato de que estes representam um crédito vinculado à aquisição de determinado bem, podendo ter a intervenção de instituição financeira ou diretamente com o fornecedor do bem.

Por outro lado, os empréstimos são concessões de crédito em espécie, sem vinculação específica, muito embora conste do contrato a finalidade do mesmo.

REGISTRO CONTÁBIL

O registro contábil deve ser efetuado quando a empresa receber os recursos, o que muitas vezes coincide com a data do contrato. No caso dos contratos em que a liberação dos recursos ocorrer em várias parcelas, o registro será efetuado à medida dos recebimentos das parcelas.

Os financiamentos e empréstimos ainda não liberados podem ser controlados contabilmente em contas de compensação e informados em nota explicativa.

Todos os empréstimos e financiamentos contraídos pela empresa, cujo prazo de pagamento final seja inferior a um ano, contado a partir da assinatura do contrato, deverão ser registrados contabilmente no Passivo Circulante. Caso o prazo final seja superior a um ano, esses contratos serão registrados no Passivo Não Circulante, e por ocasião da data do balanço, as parcelas dos empréstimos e financiamentos a longo prazo que se tornarem exigíveis até o término do exercício seguinte, devem ser transferidas para o Passivo Circulante.

Exemplo:

Contabilização de empréstimo de curto prazo com vencimento em parcela única, no valor de R$ 100.000,00, sendo deduzidos R$ 500,00 a título de IOF. Os juros serão pagos por ocasião do vencimento.

D – Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) R$ 99.500,00

D – IOF s/Empréstimos (Conta de Resultado) R$ 500,00

        C – Empréstimos – Banco Alfa S/A (Passivo Circulante) R$ 100.000,00

VARIAÇÕES MONETÁRIAS OU CAMBIAIS

Os empréstimos e financiamentos contratados em moeda corrente nacional devem ser corrigidos monetariamente com base nos índices previstos nos contratos. Tratando-se de empréstimos pagáveis em moeda estrangeira, estes são atualizados pela variação cambial ocorrida entre a data do empréstimo ou do último saldo atualizado e a data do balanço.

As variações monetárias serão registradas contabilmente na própria conta que registra o empréstimo ou financiamento, tendo como contrapartida uma conta de despesa operacional.

Exemplo:

Contabilização da variação monetária passiva de R$ 10.000,00 relativamente á empréstimo do Banco Alfa S/A:

D – Variação Monetária Passiva (Resultado)

C – Empréstimo – Banco Alfa S/A (Passivo Circulante)

R$ 10.000,00

JUROS, COMISSÕES E OUTROS ENCARGOS FINANCEIROS

Os juros, comissões e outros eventuais encargos financeiros serão também registrados pelo regime de competência, ou seja, pelo tempo transcorrido, independendo da data de pagamento.

No caso dos juros e demais encargos incorridos, que serão pagáveis após a data do balanço, serão também provisionados.

O valor relativo aos juros e outros encargos financeiros serão registrados contabilmente na própria conta que registra o empréstimo ou financiamento, tendo como contrapartida uma conta de despesas financeiras.

Exemplo:

Contabilização de juros de R$ 20.000,00 relativamente a empréstimo do Banco Beta S/A:

D – Juros Passivos (Resultado)

C – Empréstimo – Banco Beta S/A (Passivo Circulante)

R$ 20.000,00

ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER

Quando os encargos financeiros são descontados antecipadamente, sendo recebido somente o valor líquido do empréstimo, a empresa deve registrar o valor recebido na conta Bancos e o valor total do empréstimo na conta de Passivo, e os encargos financeiros antecipados serão debitados em uma conta Encargos Financeiros a Transcorrer, que é redutora da conta Empréstimos.

Exemplo:

Empréstimo obtido junto ao Banco Beta S/A, para capital de giro R$ 1.000.000,00, sendo descontados R$ 50.000,00 a título de encargos financeiros. O prazo de financiamento é de 30 dias.

1) Escrituração do empréstimo liberado em conta corrente:

D – Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) R$ 950.000,00

D – Encargos Financeiros a Transcorrer (Passivo Circulante) R$ 50.000,00

C – Empréstimo – Banco Beta S/A (Passivo Circulante) R$ 1.000.000,00

2) Apropriação, no final do mês, dos encargos financeiros transcorridos (supondo-se que se passaram 15 dias da data do empréstimo, portanto, a apropriação será de 15/30 do valor dos encargos financeiros):

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